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营业税

【编辑日期:2016-04-27】 【来源:四川省hg0088网投】 【点击数:】 【关闭
在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照条例缴纳营业税。
下列项目免征营业税:
    (一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;
    (二)残疾人员个人提供的劳务;
   (三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;
(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;
   (五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;
   (六)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入;
(七)境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
    营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
  3、营业税税目税率表
税  目 
税  率 
一、交通运输业 
3% 
二、建筑业 
3% 
三、金融保险业 
5% 
四、邮电通信业 
3% 
五、文化体育业 
3% 
六、娱乐业 
5%-20% 
七、服务业 
5% 
八、转让无形资产 
5% 
九、销售不动产 
5% 
 
 
资源税: 
1、在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人,为资源税的纳税义务人,应当依照条例缴纳资源税。 
2、有下列情形之一的,减征或者免征资源税:
(一)开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税。
(二)纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
(三)国务院规定的其他减税、免税项目。
3、征税范围限定如下:
(一)原油,是指开采的天然原油,不包括人造石油。
 (二)天然气,是指专门开采或与原油同时开采的天然气,暂不包括煤矿生产的天然气。
 (三)煤炭,是指原煤,不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
(四)其他非金属矿原矿,是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
(五)固体盐,是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐,是指卤水。
三、土地增值税
转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人,应当依照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》缴纳土地增值税。
2、计算增值额的扣除项目:
(一)取得土地使用权所支付的金额;
(二)开发土地的成本、费用;
(三)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;
(四)与转让房地产有关的税金;
(五)财政部规定的其他扣除项目。
3、土地增值税实行四级超率累进税率:
  增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。
  增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。
  增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。
  增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。
4、有下列情形之一的,免征土地增值税:
  (一)纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的;
  (二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
四、房产税
房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳。产权出典的,由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人,统称为纳税义务人。
 房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。
4、下列房产免纳房产税:
  一、国家机关、人民团体、军队自用的房产;
  二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;
  三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;
  四、个人所有非营业用的房产;
  五、经财政部批准免税的其他房产。
 
五、车船税
1、在中华人民共和国境内,车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人,应当依照《中华人民共和国车船税暂行条例》的规定缴纳车船税。
2、从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人,应当依法代收代缴车船税。
3.四川省车船税税目税额:
 载客汽车 大型客车 每辆 540元 包括电车
中型客车 每辆 480元
小型客车 每辆 420元
微型客车 每辆 180元
载货汽车 按自重每吨 60元
1.包括半挂牵引车、挂车
2.客货两用汽车按载货汽车的计税单位和税额标准计征
三轮汽车 按自重每吨 72元
专项作业车 按自重每吨 60元
轮式专用机械车 按自重每吨 60元
摩托车 每辆 60元
船舶
净吨位小于或等于200吨 按净吨位每吨 3元
拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算
净吨位201吨至2000吨
按净吨位每吨 4元
净吨位2001吨至10000吨
按净吨位每吨 5元
净吨位10001吨及其以上 按净吨位每吨 6元、
4、 下列车船免征车船税:
(一)非机动车船(不包括非机动驳船);
(二)拖拉机;
(三)捕捞、养殖渔船;
(四)军队、武警专用的车船;
(五)警用车船;
(六)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶;
(七)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻机构及其有关人员的车船。
六、城镇土地使用税
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人,应当依照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定缴纳城镇土地使用税。
2、下列土地免缴土地使用税:
(一)国家机关、人民团体、军队自用的土地;
(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;
(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;
(四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;
(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;
(六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;
(七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
 
七、印花税
1、在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照条例规定缴纳印花税。
2、下列凭证为应纳税凭证:
  (一).、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
  (二).产权转移书据;
(三).营业帐簿;
(四)权利、许可证照;
(五).经财政部确定征税的其他凭证。
3、下列凭证免纳印花税:
(一).已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;
(二)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;
(三).经财政部批准免税的其他凭证。
4、印花税税目税率表
税目
范围
税率
纳税义务人
说明
1.购销合同
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
按购销金额万分之三贴花
立合同人
  
2.加工承榄合同
包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同
按加工或承揽收入万分之五贴花
立合同人
 
  
3.建设工程
勘察设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用万分之五贴花
立合同人
  
4.建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同
按承包金额万分之三贴花
立合同人
   
5.财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等
按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花
立合同人
  
6.货物运输合同
包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
按运输费用万分之五贴花
立合同人
单据作为合同使用的,按合同贴花
7.仓储保管合同
包括仓储、保管合同
按仓储保管费用千分之一贴花
立合同人
仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花
8.借款合同
银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同
按借款金额万分之零点五贴花
立合同人
单据作为合同使用的,按合同贴花
9.财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同
按投保金额万分之零点三贴花
立合同人
单据作为合同使用的,按合同贴花
10.技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按所载金额万分之三贴花
立合同人
  
11.产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据
按所载金额万分之五贴花
立据人
  
12.营业帐簿
生产经营用帐册
记载资金的帐簿,按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元
立帐簿人
  
13.权利许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
按件贴花五元
领受人
  
 
八、基金附加类:
城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加按消费税、增值税、营业税的所缴税额的5%、3%、1%计征;
农网还贷资金按应征电量的0.02元计征;
重大水利工程建设基金按销售电量的0.07元计征;
大中型水库库区基金按实际上网销售量的0.08元计征;
文化事业建设费按营业收入的3%计征;
残疾人就业保障金按(上年度在岗职工总人数上年度在岗残疾职工人数&ti1.5%-上年度在岗残疾职工人数)&ti当地统计部门公布的上年度本地区职工年平均工资数计征;
工会经费按工资总额的2%计征;
副食品价格调节基金按营业税的0.3%计征。
 
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